初级财务管理(第3版普通高等教育十一五规划教材)/会计学与财务管理系列 下载 pdf 百度网盘 epub 免费 2025 电子版 mobi 在线

本书在经济新常态背景下，全面系统地介绍了财务管理的基本原理与基本方法。全书以企业财务管理的内容为核心、以财务活动为主线、以企业资金运动为对象进行研究。全书共分为三个部分12章： 部分共3章，属于财务管理初学者需要具备的基础知识，包括财务管理的基本概念、目标、原则和方法，财务管理环境、价值观念和风险报酬等；第二部分共5章，主要按照财务管理的内容和活动讲解了筹资决策、投资决策、营运资金管理及利润分配管理的基本内容；第三部分共4章，是从财务管理环节角度对财务预测、财务预算、财务控制和财务分析的基本程序与方法进行阐述。全书内容的编写尽可能深入浅出、简明易懂，结合作者多年的教学经验，本着实用、创新的原则编写而成。

总论

　　本章作为全书的导论，主要阐述企业财务、财务活动以及由此而体现的财务关系，介绍财务管理的概念与特征、财务管理的基本职能和财务管理的内容，同时对财务管理与会计管理加以区别；在此基础上进一步阐述我国财务管理理论与实践发展所经历的几个阶段，学术界关于财务管理目标的几种观点，明确进行财务管理应遵循的基本原则以及财务管理的基本方法； 对我国财务管理制度体系加以简要介绍。

　　【重要概念】财务财务关系财务管理财务管理目标财务管理原则

　　 节 财务管理概述

　　本节以企业资金运动为出发点，对财务的含义、企业财务活动的内容及由此引发的各方面的财务关系进行讨论，同时就什么是财务管理，财务管理的基本特征、基本职能和财务管理的主要内容加以阐述。

　　一、企业财务活动

　　(一)财务的定义

　　“财务”一词在英语里称finance，也可译为金融， 习惯将财务等同于finance。财务，从字乂上可以理解为有关钱财的事务。在此讨论的是企业财务，因而，前提是企业的存在。企业作为一种经济组织形式，之所以能够不断发展是它必须实现将各种生产要素的投入转化为一定产出的功能，而这种投入和转化过程必然与各种生产要素的货币表现——资金的运动紧密相连。

　　资金是指在企业生产经营过程中具有价值的物资和财产的货币形态。在企业中，资金的运动方式是循环周转式的。资金的循环周转是指上一次的资金收支与下一次的资金收支之间存在直接联系，两次收支是连续进行的，即上一次资金支出中为进行生产经营而耗费的部分在下一次资金收支开始前从当期收入中扣回，形成下一次资金收支的起点。这种“收入——支出一收入”的资金运动形式就是资金的循环，因而，我们把企业生产经营过程中资金的数量变动与结构、形态的转化称为资金运动。这种资金的活动自然归属企业的财务活动，它构成了企业财务的一个方面，即形式特征。同时，在经济社会中，企业的资金运动过程无论是筹集资金还是运用资金等财务行为，都必然要与企业内部与外部各有关方面发生经济利益关系，也称财务关系，它反映了企业财务的实质特征。

　　基于上述分析，财务可以表述为企业再生产过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系。从 一些学者给财务的定义看，有人认为财务是企业或单位生产经营中的货币资金运动，包括货币资金筹集、货币资金使用、货币资金收回和货币资金分配。财务是价值运动及其所反映的经济关系。有人定义较为宽泛，认为财务是国民经济中各部门财务活动与财务关系的总称。财务是关于经济实体、个人和其他组织进行资金或资本运筹的科学（张先治，2006)。这些具有代表性的观点虽然各自的表述不同，但在财务与价值相关，表现为企业资金运动及其体现的财务关系这几个核心内容上己达成共识。

　　(二）财务活动

　　如前所述，企业再生产过程中的资金以货币、实物等不同形态在生产经营各环节中相互转化，不断流入流出，形成资金循环周转的运动过程。企业资金的收支，构成企业经济活动的一个独立方面，这就是企业财务活动，具体可以分为以下四个方面。

　　1.筹资活动

　　企业从设立到开展生产经营活动都以拥有一定量的可供支配的资金为先决条件。企业从各种渠道以各种形式筹集资金，是资金运动的起点。筹资活动是企业根据生产经营需要，预测一定期间内企业财务状况，确定资金需要量，正确选择筹资渠道和方式，以合理筹措资金的一项财务活动。企业通过筹资可以形成两种不 质的资金来源：通过向投资者吸收直接投资、发行股票、用留存收益转增资本等方式取得的资金，形成企业权益资金，其投资者包括 、法人、个人等；通过向银行借款、发行债券、利用商业信用等方式取得的资金，形成企业的债务资金。无论是筹集权益资金还是债务资金，从资金运动看均表现为资金的流入。同时，企业还要支付各种筹资和用资费用、偿还借款等，则表现为资金的流出。这种因资金筹集而产生的资金收支，便是由企业筹资引起的财务活动。

　　2.投资活动

　　企业取得资金后，必须将资金投入使用以谋求 的经济效益，否则，筹资就失去了目的和依据。企业投资可以分为广义的投资和狭义的投资两种。广义的投资是指企业将筹集的资金投入使用的过程，包括企业内部使用资金的过程（如购置流动资产、固定资产、无形资产等）和对外投放资金的过程（如投资购买其他企业的股票、债券或与其他企业联营等）。狭义的投资仅指对外投资。特别是在开放的市场经济条件下，企业有理由吸收企业以外的资金，同时又应该寻找有利的投资机会，增加一些经营和理财的途径，壮大企业经营实力和规模，不断增加企业价值。因此，对外投资愈显重要。无论是企业购买内部所需资产还是购买各种证券，都需要支付资金。而当企业变卖其对内投资形成的各种资产或收回其对外投资时，则会产生资金的收入。这种因企业投资而产生的资金收付，便是由投资而引起的财务活动。

　　3.资金营运活动

　　企业为满足日常经营活动的需要而垫支的资金称为营运资金，因此，企业日常生产经营而引起的财务活动，也称为资金营运活动。首先，企业需要采购材料或商品，以便从事生产和销售活动，同时还要支付工资和其他营运费用；其次，当企业把产品或商品出售后，便可取得收入，收回资金； ，如果资金不能满足企业经营需要，企业还要采取短期借款方式来筹集所需资金。由这些资金的收入与支出构成的企业资金营运活动也是企业曰常 主要的财务活动。

　　4.分配活动

　　企业本身具备将各种生产要素的投入转化为一定产出的功能，表现为通过投资和资金营运活动取得相应的收入，并实现资金的增值。分配总是作为投资的结果而出现的，它是对投资成果的分配。企业的利润要按规定的程序进行分配。首先，要依法纳税；其次，要用来弥补亏损，提取公积金； ，还要向投资者分配利润。随着分配过程的进行，资本或者退出经营或者留存企业，必然会影响企业的资金运动，这不仅表现在资金运动的规模上，而且表现在资金运动的结构上。广义的分配是指对企业各种收入进行分割和分派的行为，而狭义的分配仅指对企业净利润的分配。

　　上述财务活动的四个方面相互联系、相互依存、相互制约，构成基本的企业财务活动内容，自然也构成财务管理的基本内容。

　　二、企业财务关系

　　企业财务关系是指企业在组织财务活动过程中与各有关方面发生的经济关系。因为企业的筹资活动、投资活动、资金营运活动、分配活动等财务行为与企业内部外部各方面必然有着广泛的联系，这些联系从财务角度看就是基本的财务关系。

　　(一）企业与所有者之间的财务关系

　　企业与所有者之间的财务关系是指所有者（投资者）向企业投入资金而拥有企业一定的权益，企业向其支付投资报酬所形成的经济关系。企业所有者主要有 、个人、法人单位和外商。企业所有者要按照投资合同、协议、章程的约定履行出资义务以及时形成企业的资本金。企业利用资本金进行生产经营，实现利润后，应按出资比例或合同、章程的规定，向其所有者分配利润。企业经营获利的 受益者是所有者，企业经营亏损等风险的承担者也是所有者。企业与其所有者之间的财务关系反映了经营权与所有权的关系。

　　(二）企业与债权人之间的财务关系

　　企业与债权人之间的财务关系是指企业向债权人借入资金，并按借款合同的规定按时支付利息和归还本金所形成的经济关系。企业除利用资本金进行经营活动以外，还要借入一定数量的资金，以便降低企业的资金成本，扩大企业的经营规模。企业的债权人主要有债券持有者、贷款机构、商业信用提供者、其他出借资金给企业的单位和个人。企业与其债权人的关系体现的是债务与债权的关系。

　　(三）企业与被投资单位之间的财务关系

　　企业与被投资单位之间的财务关系是指企业以购买股票或直接投资的形式向其他企业投资所形成的经济关系。随着市场经济的不断深入发展，企业经营规模和经营范围的不断扩大，这种关系越来越广泛。企业向其他单位投资，应按约定履行出资义务，并依据其出资份额参与被投资单位的经营管理和利润分配。企业与被投资单位的关系体现的是所有权性质的投资与受资的关系。

　　(四）企业与债务人之间的财务关系

　　企业与债务人之间的财务关系是指企业将其资金通过购买债券、提供借款、商业信用等形式出借给其他单位所形成的经济关系。企业将资金借出后，有权要求其债务人按约定的条件支付利息和归还本金。企业与其债务人之间的关系体现的是债权与债务的关系。

　　(五）企业内部各单位之间的财务关系

　　企业内部各单位之间的财务关系是指企业内部各单位之间在生产经营各环节中相互提供产品或劳务所形的经济关系。企业内部各职能部门不是孤立存在的，而是整个企业系统的子系统。它们之间既有分工，又有协作，形成一个相互联系、相互作用的有机整体。企业在实行内部经济核算制的条件下，企业供、产、销各部门以及各生产单位之间，相互提供产品和劳务要进行计价结算。这种在企业内部形成的资金结算关系，体现了企业内部各单位之间的利益关系。

　　(六）企业与职工之间的财务关系

　　企业与职工之间的财务关系是指企业向职工支付劳动报酬所形成的经济关系。职工以自身的劳动为企业创造价值，企业就应根据职工提供劳动的数量和质量支付劳动报酬（包括工资、奖金、津贴等）。随着经济的发展与社会的进步，企业还要为职工支付养老保险、医疗保险、失业保险及住房公积金等。这种企业与职工之间的财务关系体现了企业和职工在劳动成果上的分配关系。

　　(七）企业与 之间的财务关系

　　企业与 之间的财务关系是指 对企业投资，政府参与企业收入分配所形成的财务关系。它是由 的双重身份决定的。一方面， 将国有资产投入企业，形成资本金。企业作为独立的经营实体进行经营，实现国有资本金的保值和增值。 以所有者的身份参与企业税后利润的分配。这种关系体现了所有权的性质，这层关系也可以包含在 种财务关系中。另一方面，政府作为社会的管理者，行使 行政职能，政府按照这一身份无偿参与企业的收益分配。任何企业都要按照税法的规定缴纳各种税款，以保证 财政收入的实现，满足社会各方面的需要，这种关系反映了依法纳税和依法征税的权利义务关系。

　　(八）企业与供货商及客户之间的关系

　　企业与供货商及客户之间的关系是指企业一方面从供货商处购买商品或劳务，另一方面向客户销售商品或提供服务过程中形成的经济关系。企业通过商品或劳务的买卖，达到获取利润的目的，完成资金增值的过程。这种在企业外部形成的资金结算关系，体现了企业外部各单位之间的利益关系。

　　财务是财务活动与财务关系的统一。财务在实质上是企业资本投入与收益活动及其所形成的经济关系体系。财务关系是我国现阶段生产关系的反映。正确认识和处理财务关系，是理财人员的基本职责，对适应企业内外环境、确保资金协调周转、实现企业价值 化具有重要意义。

　　三、财务管理的含义及内容

　　在西方财务管理理论中，一般认为财务管理（financial management)是指对企业的资本进行规划和控制的一项管理活动。从字面上理解，财务管理就是对企业财务进行管理；从管理行为的动态过程看，财务管理也就是管理财务，根本上是指利用价值形式，组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。

　　财务管理通过组织、控制、指挥、协调、考核企业的资金运动，使其保持一定比例的并存性、一定速度的继起性和一定规模的收益性。对财务活动进行管理体现了企业与各利益主体的财务利益关系，只有处理好这些利益关系，企业的财务活动才能顺利开展，财务目标才能实现，因此，对财务关系的管理也是企业财务管理的核心。

　　(一)财务管理的基本特征

　　财务管理作为企业管理活动的重要组成部分，具有自己的基本特征。

　　1.财务管理以经济管理的一般原理作为理论基础

　　财务管理是整个经济管理的基本组成部分，其管理过程要遵循经济管理的一般原理，并结合财务工作的具体特点进行工作。需要指出的是，在19世

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