华图2014安徽公务员录用考试专用教材税收专业知识考点真题预测三合一 下载 pdf 百度网盘 epub 免费 2025 电子版 mobi 在线

　　《华图·2014安徽省公务员录用考试专用教材：税收专业知识考点·真题·预测三合一（*版）》是华图名师依据安徽省公务员考试大纲及历年真题的基础上编写而成的，包括考点、真题、预测卷三部分内容。考点主要包括税收概述、税收负担、税收制度与税制结构、税法、税权、营业税、企业所得税制度、个人所得税制度、财产行为税制度、耕地占用税和契税、章税收征管制度、税收法制十二部分内容；真题包括近年来税收考试的真题；预测包括4套专家命题预测试卷。本教材旨在通过对知识点的细致讲解以及近年来的真题的讲解，使考生能够深入掌握每一个知识点。

绪论

　一、安徽省公务员录用考试《税收类专业知识》概述

　二、安徽省《税收类专业知识》考纲分析及热门考点预测

　三、安徽省《税收类专业知识》备考建议及应试策略

章 税收概述

　节 税收的基本概念

　　一、税收的产生和发展

　　二、税收的本质和特征

　　三、不同社会形态下税收的本质

　　四、税收和其他财政收入形式的区别

　第二节 现代市场经济条件下的税收

　第三节 中国税收制度的沿革

　华图强化题库

第二章 税收负担

　节 税收负担的一般问题

　　一、宏观税负和微观税负

　　二、影响税收负担的因素

　第二节 中国宏观税负水平

　　一、影响中国宏观税负的主要因素

　　二、中国宏观税负的国际比较

　第三节 中国地区税收负担分析

　第四节 中国行业与企业税收负担分析

　华图强化题库

第三章 税收制度与税制结构

　节 税收制度要素

　第二节 税收的分类

　第三节 税制结构

　　华图强化题库

第四章 税法

　节 税法概述

　第二节 税收法律关系

　第三节 税法体系

　第四节 税法的适用与解释

　第五节 税法的效力

　华图强化题库

第五章 税权

　节 税权概述

　第二节 税收立法权

　第三节 税收执法权

　第四节 税收司法权

　第五节 税法解释权

　华图强化题库

第六章 营业税

　节 营业税概述

　第二节 营业税的适用范围

　第三节 营业税税目和税率

　第四节 营业税的计税依据

　第五节 营业税的优惠

　第六节 营业税的计算

　第七节 营业税的申报与缴纳

　第八节 营业税特殊业务处理

　华图强化题库

第七章 企业所得税制度

　节 企业所得税概述

　第二节 企业所得税纳税人及征税对象

　第三节 企业所得税税率

　第四节 企业所得税的计税依据

　第五节 资产的税务处理

　第六节 企业所得税税收优惠

　第七节 企业所得税的计算

　第八节 企业所得税源泉扣缴

　第九节 特别纳税调整

　第十节 企业所得税征收管理

　第十一节 企业所得税特殊业务处理

　华图强化题库

第八章 个人所得税制度

　节 个人所得税概述

　第二节 个人所得税征税项目

　第三节 个人所得税税率

　第四节 个人所得税应纳税所得额的确定

　第五节 个人所得税优惠政策

　第六节 个人所得税的计算和申报缴纳

　第七节 个人所得税特殊业务处理

　华图强化题库

第九章 财产行为税制度

　节 资源税

　第二节 土地增值税

　第三节 城镇土地使用税

　第四节 房产税

　第五节 车船税

　第六节 印花税

　第七节 烟叶税

　第八节 城市维护建设税和教育费附加

　华图强化题库

第十章 耕地占用税和契税

　节 耕地占用税

　第二节 契税

　华图强化题库

第十一章 税收征管制度

　节 税收征管制度概述

　第二节 税务登记

　第三节 账簿、凭证管理

　第四节 发票管理

　第五节 纳税申报

　第六节 税款征收

　第七节 税务检查与税务稽查

　第八节 税收管理员制度

　第九节 纳税评估

　第十节 纳税服务

　第十一节 税收征收管理法律责任

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第十二章 税收法制

　节 税务行政处罚

　第二节 税务行政复议

　第三节 税务行政诉讼

　第四节 税务行政许可

　华图强化题库

附录

　专家命题预测试卷一

　专家命题预测试卷二

　专家命题预测试卷三

　专家命题预测试卷四

　参考答案及解析

　专家命题预测试卷一

　专家命题预测试卷二

　专家命题预测试卷三

　专家命题预测试卷四

　　华图教育，以打造公职服务体系为目标，以教研教学为核心，主要培训项目有中央和地方公务员招录考试、事业单位、政法干警、军转干、三支一扶、村官、选调生、招警、招教考试辅导和政府部门区域规划、政府应急管理等项目培训，是国务院机关事务局后勤干部培训中心、中宣部《时事报告》、《半月谈》杂志社、中国社会科学院等部门的合作机构，每年辅导各类学员数十万人次。

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　　章 税收概述

　　知识框架图

　　税收概述税收的基本概念税收的产生和发展

　　税收的本质和特征

　　不同社会形态下税收的本质

　　税收和其他财政收入形式的区别

　　现代市场经济条件下的税收政府征税的依据

　　税收的基本职能

　　税收的作用

　　税收的基本原则

　　中国税收制度的沿革1950—1957年：统一全国税政，建立调整税制

　　1958—1978年：复合税制变成单一税制

　　1979—1993年：两步“利改税”，重建复合税制体系

　　1994年以后：适应社会主义市场经济的税制改革

　　21世纪初期中国税制改革的主要任务

　　考情及高频考点

　　本章详细阐述了税收的基本理论，以及税制改革的发展动态，既反映了当前税收理论界对税制改革的主流观点，又规范地介绍了当前市场经济条件下税收的依据、职能、作用和原则等，对备考的朋友来说，不失为良师益友，具有重要的实用参考价值。

　　要求：理解税收的基本概念，掌握税收的形式特征，理解税收的职能和原则，掌握社会主义经济条件下的税收状态，了解中国税收制度的沿革，了解1994年税制改革的背景和主要内容，掌握1994年税制改革以来的税制变化。

　　节税收的基本概念

　　一税收的产生和发展

　　税收是一个历史的范畴，是人类社会发展到一定历史阶段的产物，是国家、剩余产品和私有制产生以后所出现的一种特定分配形式。

　　考点1税收产生的前提条件

　　1．财产私有制度是税收产生和存在的经济条件。

　　税收的产生是以私有制的产生为前提的，因为，只有出现私有财产制度以后，才会产生私有财产权利与国家公共需要的对立。国家只有通过强制性的税收形式进行课征，才能将属于私人占有的剩余产品的一部分转化为由国家支配，以满足社会公共需要。

　　2．国家公共权力是税收产生和存在的政治条件。

　　税收是随着国家的产生而产生的。国家的形成，使作为阶级压迫的政治权力与一般的公共权力结合在一起形成国家化的社会公共权力。国家化的公共权力有一整套强制机关，包括警察、监狱、法庭、军队等。任何社会制度下的税收都是凭借国家化的社会公共权力，任何征税权的行使都是以强制性的公共权力为后盾的，而强制性的社会公共权力是由具有政治权力的国家来代表的。

　　3．社会公共需要是税收产生和存在的社会条件。

　　社会公共需要，作为一种社会客观需要，它的物质内容表现为社会公共设施和社会公共消费。社会公共需要具有不同于生产消费和生产者个人消费的两个特点：一是受益的共享性（非排他性）；二是受益的外部性。这两个特点决定了公共需要对受益者来说，不可能通过市场交换的方法来解决。税收就是为满足经常化的社会公共需要筹集费用的强有力的分配手段。但经常化的社会公共需要只是税收产生和存在的一个社会前提，并不等于有了经常化的公共需要的存在，就有了税收的存在。

　　4．广泛的剩余产品生产是税收产生和存在的物质条件。

　　税收作为一种特定的分配关系，必须要有被分配的对象物，也就是要有分配的物质来源。剩余产品既是社会扩大再生产的源泉，是社会各项事业发展的物质基础，也是税收产生和存在的物质前提。

　　考点2税收产生的历史过程

　　早在古希腊和古罗马奴隶制初期就出现了土地和奴隶的私有制，形成了城邦经济、奴隶主大庄园经济、寺院地产经济以及家庭奴隶制等私有经济。欧洲奴隶制国家形成以后，就出现了对私有土地征收的税收。

　　与西方奴隶制国家有所不同的是，中国税收的产生经历了一个独特的演变过程。我国古代税收起源于古代的田赋制度。我国历史上个奴隶制国家——夏王朝实行“井田制”的土地制度，在“井田制”下，土地的所有权属于国君所有，但又并非由君主直接经营，而是大部分赐给诸侯作为他们的俸禄，诸侯们要从这些“公田”的收获物中拿出一部分以“贡”的形式缴纳给国君作为财政收入。

　　到了商代，在“井田制”的基础上，实行“助”，即“借民力而耕之”，助耕公田上的收获物要上缴给国家，成为国王的租税收入。

　　到了周代，土地课征制度改为“彻”法，即在原井田内打通公田和私田的界限，将全部土地分给平民耕种，收取农产品后，提取（“彻”）一定的数额交给王室。“贡”、“助”、“彻”等形式在一定意义上说，已经含有税收的某些特征，可以说是我国税收的雏形。

　　到了春秋时代，我国奴隶社会开始向封建社会过渡，生产力进一步得到发展，私田迅速发展，奴隶社会的经济基础——“井田制”开始瓦解。公元前594年，鲁国宣布实行“初税亩”，即不论公田和私田，一律按田亩课征田赋。初税亩首次以法律形式承认土地私有制的合法性，表明我国税收脱离租税不分的雏形阶段，一种新的、适合封建生产关系需要的国家赋税制度开始形成。

　　二税收的本质和特征

　　考点3税收的概念

　　税收是国家（或政府）为实现其职能需要，凭借政治权力，按照预先规定的标准，强制地、无偿地征收货币或实物取得财政收入的一种形式。

　　理解税收的概念可从以下几方面把握：

　　1．税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。

　　国家要行使职能必须有一定的财政收入作为保障。取得财政收入的手段有多种，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没，而税收收入是一个国家取得财政收入的主要形式。我国自1994年税制改革以来，税收收入占财政收入的比重基本维持在90%以上。在社会再生产过程中，分配是连接生产与消费的必要环节，在市场经济条件下，分配主要是对社会产品价值的分割。税收解决的是分配问题，处于社会再生产的分配环节，因而它体现的是一种分配关系。

　　2．国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配。

　　国家通过征税，将一部分社会产品由纳税人所有转变为国家所有，因此征税的过程实际上是国家参与社会产品的分配过程。国家与纳税人之间形成的这种分配关系与社会再生产中的一般分配关系不同。分配问题涉及两个基本问题：一是分配的主体；二是分配的依据。税收分配是以国家为主体所进行的分配，而一般分配则是以各生产要素的所有者为主体所进行的分配；税收分配是国家凭借政治权力进行的分配，而一般分配则是基于生产要素所进行的分配。

　　3．税收分配的目的是满足社会公共需要，实现国家的社会管理职能。

　　国家在履行其公共职能过程中必然要有一定的公共支出。公共产品提供的特殊性决定了公共支出一般情况下不可能由公民个人、企业采取自愿出价的方式，而只能采用由国家（政府）强制征税的方式，由经济组织、单位和个人来负担。国家征税的目的是满足国家提供公共产品的需要，其中包括政府弥补市场失灵，促进公平分配等需要。同时，国家征税也要受到所提供公共产品规模和质量的制约。

　　真题链接

　　（单项选择题）在市场经济条件下，决定政府财政收入范围的是（）。

　　A.政府工作的需要B.公共产品的供给范围

　　C.宏观调控的需要D.调节收入差距的需要

　　［答案］B

　　［解析］税收是财政收入的主要来源，而政府征税的目的是为了满足提供公共物品的财政需要，即税收是政府提供公共物品的价值补偿。故决定政府财政收入范围的是公共产品的供给范围。

　　4．国家是税收分配的主体，社会产品是税收分配的客体。

　　税收分配的主体是国家，国家的社会管理职能及其政治权力，决定了只有国家才能行使征税权，为保证税收分配的规范性，保障纳税人的合法权益，也必须强调国家作为税收分配主体的性。税收分配的客体是社会产品，其中主要是剩余产品。

　　真题链接

　　（单项选择题）下列对税收本质的理解正确的是（）。

　　A.税收是一种分配关系B.税收是凭借政治权力进行的分配

　　C.税收分配属于再分配范畴D.以上都正确

　　［答案］D

　　［解析］税收的本质，是国家以法律规定向经济单位和个人无偿征收实物或货币所形成的特殊分配关系。税收征收的依据是法律，国家凭借的是政治权力，税收是典型的以政治权力为依据取得财政收入的一种方式。税收作为政府宏观调控的重要手段，在国民收入再分配领域承担干预、调节社会收入的重任，实施所得税、财产税等政策，对收入分配结果、收入的使用、收入的财富积累与转让等进行全面调节，使具有不同负担能力的纳税人能够合理负担税收，即实现税收的纵向公平，满足政府的社会公平目标。故A、B、C说法都正确，本题选D。

　　考点4税收的形式特征

　　税收作为国家取得财政收入的一种方式，与其他方式相比较具有三个基本特征，即税收的形式特征，一般称为税收的“三性”——强制性、无偿性、固定性。

　　1．强制性。税收的强制性具体表现为税收是以国家法律的形式规定的，而税收法律作为国家法律的组成部分，对不同的所有者都是普遍适用的，任何单位和个人都必须遵守，不依法纳税者要受到法律的制裁。税收的强制性说明，依法纳税是人们不应回避的法律义务。正因为税收具有强制性的特点，所以它是国家取得财政收入的普遍、可靠的一种形式。税收的强制性主要体现在征税过程中。

　　2．无偿性。税收的无偿性是就具体的征税过程来说的，表现为国家征税后税款即为国家所有，归国家自主支配和使用，国家并不承担任何必须将税款等额直接返还给纳税人或向纳税人支付任何报酬的义务。税收的无偿性是对个体纳税人而言的，其享有的公共利益与其缴纳的税款并非一对一的对等，但就纳税人的整体而言则是对等的，政府使用税款的目的是向社会全体成员包括具体纳税人提供社会需要的公共产品和公共服务。因此，税收的无偿性表现为个体的无偿性、整体的有偿性。

　　3．固定性。税收的固定性是指国家征税预先规定了统一的征税标准，包括纳税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点等。这些标准一经确定，在一定时间内是相对稳定的。税收的固定性包括两层涵义：（1）税收征收总量的有限性。由于预先规定了征税的标准，政府在一定时期内的征税数量就要以此为限，从而保证税收在国民经济总量中的适当比例。（2）税收征收具体操作的确定性。即税法确定了课税对象及征收比例或数额，具有相对稳定、连续的特点。既要求纳税人必须按税法规定的标准缴纳税额，也要求税务机关只能按税法规定的标准对纳税人征税，不能任意降低或提高。当然，税收的固定性是相对于某一个时期而言的。国家可以根据经济和社会发展需要适时地修订税法，但这与税收整体的相对固定性并不矛盾。

　　税收的三个特征是互相联系、缺一不可的，同时具备这三个特征的才叫税收。强制性决定了征收的无偿性，而无偿性又必然要求征收的固定性，这样对纳税人来说比较容易接受，对国家来说可以保证收入的稳定。税收的特征是税收区别于其他财政收入形式如上缴利润、国债收入、规费收入、罚没收入等的基本标志。税收的特征反映了不同社会形态下税收的共性。税收的“三性”集中体现了税收的权威性。维护和强化税收的权威性，是我国当前税收征管中一个极为重要的问题。

　　三不同社会形态下税收的本质

　　税收的本质，是国家以法律规定向经济单位和个人无偿征收实物或货币所形成的特殊分配关系。这种分配关系，集中反映了国家与各阶级、各阶层的经济关系、利益关系。具体表现在以下方面：分配的主体是国家，它是一种以国家政治权力为前提的分配关系；分配的客体是社会剩余产品，不论税款由谁缴纳，一切税源都是来自当年劳动者创造的国民收入或以往年度积累下来的社会财富；分配的目的，是为实现国家职能服务；分配的结果，必然有利于统治阶级，而不利于被统治阶级，因为税收从来都是为统治阶级的利益服务的。不同的社会经济制度和不同的国家性质，决定不同国家税收的本质。

　　考点5资本主义国家税收的本质

　　资本主义国家税收，是资本主义国家财政收入的主要来源，是其国家（政府）机器赖以存在并实现一切职能的物质基础。从税收负担来看，不论是直接税或间接税，都要由劳动者来负担。间接税，表象是由商业资本家来缴纳，但实际上税款又通过消费品的价格转嫁给了广大消费者。从税收用途来看，资本主义国家通过税收取得的收入，又通过财政支出为资产阶级利益服务。特别是庞大的军费支出，成了垄断资产阶级发财致富的重要途径。其暴力机关的支出，也是直接或间接地为资产阶级利益服务的。此外，资本主义国家还通过国家干预经济，对那些需要大量投资而私人资本家又不愿投资的项目，如水电站、大坝以及风险较大的尖端技术试验等，通过财政拨款来投资。一方面，使成千上亿的国民收入通过资本主义财政的再分配直接转到资本家的手中；另一方面，维护了资本主义制度，资本主义国家税收就其本质来讲，是资本主义国家的经济基础，是资本主义国家对劳动者的额外剥削，是一种超经济剥削关系。

　　考点6我国社会主义税收本质

　　我国是人民民主专政的社会主义国家，是为广大劳动者谋利益的。在我国社会主义制度下，实行生产资料社会主义公有制为主体、多种所有制并存，劳动者是国家的主人、企业的主人。在国家、企业和劳动者之间根本利益是一致的。因此，我国的社会主义经济制度和社会主义国家性质，决定了我国社会主义税收与资本主义税收有着截然不同的本质。

　　从我国社会主义税收的来源看，主要来自社会主义全民所有制的国有企业、集体所有制企业等公有制企业。在我国，公有制经济在国民经济中占主导地位，公有制企业缴纳的税额占税收总额的大部分。我国税收增长，主要依靠社会主义生产的增长，特别是依靠社会主义公有制企业收入的增长。国家对集体经济的征税，实行兼顾国家、集体和个人三者利益的原则。

　　从我国税收的用途来看，我国社会主义税收是为广大劳动者利益服务的，它直接或间接地用于为劳动者造福的各项事业。国家通过税收筹集的资金，按照国家预算的安排，有计划地用于发展社会主义经济，发展社会主义科学、文化、教育、卫生事业，用于加强战备、巩固国防等。这些都直接关系到劳动者根本利益。与此同时，国家在生产发展的基础上，还不断提高居民的物质文化生活水平。近年来，国家拿出大量资金用于改善城乡居民的物质文化生活，包括提高农副产品的收购价格、各种价格补贴、提高工资、安置城镇待业青年和新建民用住宅等。

　　从以上我国社会主义税收的来源和用途可以看到，我国社会主义税收的本质，是国家筹集社会主义建设资金的工具，是为广大居民利益服务的，体现了一种“取之于民、用之于民”的社会主义分配关系。

　　四税收和其他财政收入形式的区别

　　考点7税收与国家信用的区别

　　国家信用是国家以债务人的身份，通过发行公债筹集财政收入的一种形式。与税收相比，发行公债必须按约定的期限归还并支付利息，不具有无偿性。税收是国家依照税法规定，依率计征，保证了财政收入的稳定和均衡；而发行公债，债权人必须自愿，债权人与债务人双方必须平等互利，必要时通过协商达成一致，当然不可能像税收那样具有强制性和固定性。

　　考点8税收与国有企业上缴利润的区别

　　利润上缴是国家凭借生产资料所有权提取国有企业利润收益的一种分配形式。税收与利润上缴虽然都是国家参与企业纯收入分配的形式，但两者有明显的区别。税收分配是以国家公共权力为依托，以国家法律为后盾，适用于不同所有制经济成分，同时具有强制性和固定性；而利润上缴只适用于国有企业的利润分配，在实行现代企业制度的条件下，其强制性相对较弱，其有偿性和灵活性比较明显。

　　考点9税收与政府性收费的区别

　　政府性收费是政府机关为单位和居民个人提供某种特定服务，或是批准使用国家的某些权利等而收取的报酬或经济补偿，目前大体有以下几种：

　　1．规费。指政府机关向公民提供特定服务，而向受益人收取的费用，如牌照工本费、手续费等。

　　2．事业收费。指政府下属的事业单位为公民提供公益服务而收取的费用，如医药费、学杂费等。

　　3．国有资源和财产的使用权转让收费，如林木采伐费、土地使用权出让费等。

　　上述政府性收费，属于国家财政收入的一种形式，但“费”与税两者也是有区别的：税是无偿的、固定的，一般由税务部门集中征收，国家统筹使用；而费的基本特征是有偿的，收费的标准随提供服务的内容和数量有一定的灵活性，而且一般由提供服务的政府机关实行定向收费、专款专用。

　　考点10税收与罚没收入的区别

　　罚没收入是对违章、违规行为实施的一种经济处罚，罚没收入比税收具有更明显的强制性和无偿性，是财政收入的一种特殊形式，与税收相比，罚没收入缺乏固定性，具有定向性、一次性的特征，对取得财政收入缺乏稳定可靠的保证。

　　考点11税收与财政发行的区别

　　财政发行是国家利用货币发行权，以弥补财政赤字为目的而增加货币发行、筹集财政收入的一种形式。税收与财政发行同样具有明显的区别：税收对现有社会产品在国家和纳税人之间的分配，不改变社会产品的价值总量，而财政发行必然会使被分配的名义价值量发生虚增；税收和财政发行都会引起商品物价的变动，但税收对物价的影响是局部和结构性的，而财政发行对物价的影响则是全局的、普遍性的，由于增发的货币没有相应的社会产品作基础，容易出现盲目膨胀的趋势，其结果必然是导致货币贬值、物价上涨和社会经济生活的紊乱。

　　第二节现代市场经济条件下的税收

　　市场经济是现代经济活动的基本形态，市场机制成为现代社会资源配置的基础性机制，理解现代市场经济条件下政府的税收活动，就需要从市场机制与政府的关系入手，把握税收的基本职能和基本原则。

　　考点12现代市场经济条件下政府征税的依据

　　现代市场经济条件下政府征税的依据是市场失灵与政府干预。现代经济生活中，市场机制对资源配置发挥着基础性作用。但是，市场机制配置资源要达到有效率的状态，需要市场主体实现完全竞争，这就要满足一定的条件。例如，信息是充分的，行业成本是递增的，资源是充分流动的，商品服务和生产要素具有排他性等。现实经济生活中，以上条件难以完全具备。因此，市场机制在配置资源的效率方面就会出现失灵，在经济稳定和收入分配方面也难以自发有效地发挥作用，这种现象被称为“市场失灵”。具体表现在资源配置、经济稳定、收入分配三个方面。

　　在现代市场经济条件下，解决市场失灵的问题需要政府恰当地发挥干预经济活动的作用。税收作为以国家为主体的一种分配方式，可以被政府用来作为干预经济活动的政策工具。

　　考点13现代市场经济条件下税收的基本职能

　　税收作为以国家为主体的一种分配方式，可以被政府用来作为干预经济的活动的政策工具，因此，税收作为国家分配手段和经济政策工具，具有组织收入职能、调节分配职能和调控经济职能。

　　1.组织收入职能，指税收为了实现国家的职能，参与社会产品分配从而筹集财政收入的功能，这是税收基本的职能，也是税收存在的基本的依据。没有组织收入，就谈不上安排支出，也谈不上调节分配和调控经济。在这个意义上，税收的调节分配职能和调控经济职能是税收组织收入职能的派生职能。税收组织收入职能的重要性还体现在，税收是政府取得公共收入的有效、主要的形式。税收收入来源广泛，持续稳定，没有增发货币、举借公债和收费等收入形式的局限，因而成为各国政府取得公共收入的有效、重要的形式。

　　真题链接

　　（单项选择题）在不同社会形态下，政府取得财政收入通用的主要形式是（）。

　　A.公债B.收费

　　C.专项收入D.税收

　　［答案］D

　　［解析］在任何社会形态下税收都具有组织财政收入的作用，但因经济发展水平、经济运行机制、财政收支状况的不同，其作用程度也不同。在实践中，各国的税收收入在其财政收入中一般均占80%—90%左右的比重。故本题的正确答案为D。

　　2.调节分配职能，指政府利用税收手段实现收入再分配，来调节收入差距、促进社会公正、改善社会福利、维护社会稳定的职能。就全社会而言，存在三种层次的分配，初次分配是市场机制主导的分配，再分配是政府主导的分配，第三层次的分配是社会慈善机构的捐献。初次分配往往导致收入分配差距过大，第三层次的分配在规模和范围上局限性很大，都不能有效解决收入分配不公的问题，所以必须切实发挥政府再分配手段的调节作用。具体可通过三类税种来实现：个人所得税、财产类税收、商品劳务类税收。

　　3.调控经济职能，是指政府在组织税收收入的过程中，通过设计特定的税收制度和实施特定的税收政策，来对宏观经济运行发挥作用，以促使宏观经济持续稳定地增长。如政府通过增税和减税就可以达到减小或增加社会需求总量的目标。税收还有“税收自动稳定器”之称，这是指税制本身所具有的能够自动适应经济波动，影响社会需求的内在机制。这种自动稳定作用的一个具体表现在于，个人所得税一般实行累进税率，而且规定一定标准的免征额，在经济衰退时，纳税人收入下降，适用降低档次的税率甚至不必缴税，因此纳税人所缴税额下降的速度快于经济衰退的速度，对经济产生刺激作用，经济过热时同理。

　　考点14现代市场经济条件下税收的作用

　　税收的作用主要是：组织财政收入、宏观调控、反映监督。但由于政治经济形势的变化，税收在各个不同历史时期的作用不尽相同。

　　（一）组织财政收入的作用

　　在社会主义市场经济条件下，税收成为我国财政收入的主要形式，税收收入逐年大幅度上升。税收组织财政收入的作用，体现在以下两个方面：

　　1．税收来源的广泛性。税收不仅可以对流转额征税，还可以对各种收益、资源、财产、行为征税；不仅可以对国有企业、集体企业征税，还可以对外资企业、私营企业、个体工商户征税等。税收保证财政收入来源的广泛性，是其他任何一种财政收入形式不能比拟的。

　　2．税收收入的及时性、稳定性和可靠性。由于税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，因此税收就把财政收入建立在及时、稳定、可靠的基础之上，成为国家满足公共需要的主要财力保障。

　　（二）配置资源的作用

　　在社会主义市场经济条件下，市场对资源配置起主导作用，但市场配置资源，也有它的局限性，可能出现市场失灵（如无法提供公共产品、外部效应、自然垄断等）。这时，就有必要通过税收保证公共产品的提供，以税收纠正外部效应，以税收配合价格调节具有自然垄断性质的企业和行业的生产，使资源配置更加有效。

　　（三）调节需求总量的作用

　　税收对需求总量进行调节，以促进经济稳定，其作用主要表现在以下两个方面：

　　1．运用税收对经济的内在稳定功能，自动调节总需求。累进所得税制可以在需求过热时，随着国民收入的增加而自动增加课税，以抑制过度的总需求，从而起到自动调节社会总需求的作用。反之亦然。

　　2．根据经济情况变化，制定相机抉择的税收政策来实现经济稳定。在总需求过度引起经济膨胀时，选择紧缩性的税收政策，包括提高税率、增加税种、取消某些税收减免等，扩大征税以减少企业和个人的可支配收入，压缩社会总需求，达到经济稳定的目的；反之，则采取扩张性的税收政策，如降低税率、减少税种、增加某些税收减免等，减少征税以增加企业和个人的可支配收入，刺激社会总需求，达到经济稳定的目的。

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